УЧИТЕ ДЕТЕЙ, ИСПОЛЬЗУЯ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

Каждый родитель старается помочь своему ребенку с получением образования и выбором карьеры. Часто вуз для поступления ребенка определяют папы и мамы. Иногда их решение оказывается удачным, а иногда - нет. А иногда просто не хватает средств на обучение всех имеющихся в семье детей. Согласно изменениям, внесенным в статью 179 Налогового кодекса, с 1 января 2010 года таким родителям помощь призвана оказать льгота по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан. 27 мая 2010 года за № 2107 Министерство юстиции зарегистрировало постановление Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан "Об утверждении положения о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан", которое определяет порядок ее применения. Об этом беседа нашего корреспондента с начальником юридического отдела ГНИ Чирчика Жахонгиром Рахимовичем Усмановым.

- Жахонгир Рахимович, а если оплата произведена до 1 января 2010 года?

- Так как дополнения, внесенные в Налоговый кодекс Республики Узбекистан, вступили в силу с 1января 2010 года, льгота по налогу на доходы физических лиц не распространяется на сумму средств, перечисленную до 1 января 2010 года.

В случаях если оплата за обучение была произведена за счет средств юридических лиц, выданных физическим лицам на возвратной основе до 1 января 2010 года, налоговый вычет предоставляется на сумму средств, удержанных юридическими лицами в счет погашения предоставленной ссуды после 1 января 2010 года.

- А если студенту уже исполнилось 26 лет, то льгота не применяется?

- При оплате за свое обучение или обучение своих детей налоговый вычет предоставляется студенту, а также его родителям, если оплата за обучение была произведена до достижения обучающимся двадцатишестилетнего возраста.

Если оплата за обучение была произведена после достижения обучающимся двадцатишестилетнего возраста, правом на применение налогового вычета может воспользоваться только студент.

- Платить за обучение ребенка может, как мать, так и отец. А если одной зарплаты не хватает?

- Если сумма налогового вычета превышает сумму совокупного годового дохода скажем, матери, представившей декларацию о совокупном годовом доходе, налоговый вычет на оставшуюся сумму может быть предоставлен другим физическим лицам, имеющим право на получение налогового вычета, при представлении копии паспорта и ИНН других физических лиц, имеющих право на налоговый вычет. При оплате за обучение студента в возрасте до 26 лет декларация о совокупном годовом доходе представляется в следующем порядке:

а) если физические лица, имеющие право на налоговый вычет, стоят на учете в одном органе государственной налоговой службы (для всех чирчикцев в ГНИ Чирчика):

- физическое лицо, подающее декларацию о совокупном годовом доходе, одновременно с представлением декларации представляет копии паспорта и ИНН других физических лиц, имеющих право на налоговый вычет.

- если физические лица, имеющие право на налоговый вычет, поставлены на учет в разных органах государственной налоговой службы (к примеру, один в Чирчике, а другой в Ташкенте), то физическое лицо, подающее декларацию о совокупном годовом доходе, представляет справку установленной формы о том, что другими физическими лицами, имеющими право на налоговый вычет, сумма льготы в виде налогового вычета не применялась.

Такая справка выдается органами государственной налоговой службы по месту налогового учета физического лица. Например, отец обучающегося подает декларацию о совокупном годовом доходе физического лица. Одновременно с представлением декларации отец обучающегося представляет справку установленной формы о том, что его ребенок (дети) и супруга не применяли налоговый вычет.

Или если мать обучающегося подает декларацию о совокупном годовом доходе физического лица. Причем, ранее декларация о совокупном годовом доходе представлялась отцом студента и им был применен налоговый вычет на часть средств, направленных на обучение. Мать обучающегося одновременно с представлением декларации о совокупном годовом доходе представляет справку из ГНИ по месту налогового учета отца о сумме примененного налогового вычета.

- А насколько велика сумма налогового вычета?

- Сегодня подоходный налог на доходы физических лиц удерживается по нарастающей сумме доходов с начала года по шкале, состоящей из 11 (до 6-кратного минимального размера заработной платы) , 17 (до 10-кратного минимального размера заработной платы и 22 (от 10-кратного и выше минимального размера заработной платы) процентов.

К примеру, плата за обучение в высшем учебном заведении на первом курсе составляет 1300000 сумов, а заработок матери за 2010 год составит 2300000 сумов. Подоходный налог при предоставлении необходимых документов ей будет насчитан только за 1000000 сумов.

Если же в отчетном налоговом периоде сумма совокупного годового дохода меньше суммы фактически произведенных расходов на оплату за обучение (вернемся к тому же примеру: оплата за обучение составляет 1300000 сумов, а годовой доход матери - 1000000 сумов), его остаток не переносится на последующие налоговые периоды.

Положением предусмотрено, что льгота по налогу на доходы предоставляется в виде уменьшения доходов физических лиц, подлежащих налогообложению, на сумму средств, направляемых на оплату за свое обучение или обучение своих детей в высших учебных заведениях Республики Узбекистан.

В соответствии со статьей 171 Налогового кодекса Республики Узбекистан для физического лица данные средства не рассматриваются в качестве дохода.

Согласно положению налоговый вычет предоставляется физическим лицам при оплате за обучение за счет собственных средств, а также образовательных кредитов, выданных коммерческими банками физическому лицу (в этом случае налоговый вычет предоставляется на сумму средств, направляемых на погашение образовательного кредита, включая погашение процентов по нему);

средств юридических лиц, выдаваемых физическим лицам на возвратной основе (ссуды) (в этом случае налоговый вычет предоставляется на сумму средств, удержанных юридическими лицами в счет погашения предоставленной ссуды).

- А эта льгота применяется и для предприятий или организаций?

- Нет. Льгота по налогу на доходы физических лиц не распространяется на сумму средств, перечисляемых юридическим лицом за обучение студентов на платно-контрактной основе по прямым договорам с высшим учебным заведением Республики Узбекистан, являющихся расходами этого юридического лица.

- Жахонгир Рахимович, а с чего надо начинать процесс получения этой льготы?

- В положении установлено, что налоговый вычет может быть предоставлен у работодателя - на основании письменного заявления налогоплательщика или через органы государственной налоговой службы путем подачи декларации о совокупном годовом доходе физического лица.

- Расскажите, как это сделать на предприятии или в организации.

- Налоговый вычет предоставляется при оплате за обучение, во-первых, за счет средств работодателя, с последующим удержанием уплаченных сумм из доходов физического лица, подлежащих налогообложению. Во-вторых, за счет заработной платы и других доходов физических лиц, подлежащих налогообложению, перечисляемых работодателем высшему учебному заведению Республики Узбекистан либо коммерческому банку в счет погашения полученного образовательного кредита.

Для получения налогового вычета физическое лицо представляет работодателю заявление о перечислении доходов на оплату за обучение (погашение кредита) с приложением следующих документов:

1. копии договора (договоров) об обучении на платно-контрактной основе между студентом (студентами) и высшим учебным заведением Республики Узбекистан;

2. копии договора (договоров) на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком;

3. копии паспорта и (или) свидетельства о рождении обучающегося.

В случае представления вышеназванных документов работодатель не удерживает налог на доходы физических лиц. Если налоговый вычет применяется на предприятии, то представление декларации о совокупном годовом доходе не требуется, за исключением случаев, предусмотренных статьей 189 Налогового кодекса Республики Узбекистан. Например, получены дополнительные доходы помимо основного заработка. В этом случае представляется декларация о совокупном годовом доходе в установленном законодательством порядке.

- А как еще можно использовать право на льготу? Я имею в виду тот случай, если не получится сделать это на предприятии или в организации или деньги были уплачены наличными, через пластиковую карту, с помощью ссуды и т.д.?

- В случае если оплата за обучение была произведена физическим лицом самостоятельно, налоговый вычет физическому лицу предоставляется на основании декларации о совокупном годовом доходе физического лица, представляемой в органы государственной налоговой службы в установленном законодательством порядке. При этом налоговый вычет предоставляется на сумму фактически произведенных расходов по оплате за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан в пределах заявленного совокупного годового дохода физического лица.

Для подтверждения права на налоговый вычет физическое лицо представляет:

1.копию договора (договоров) об обучении на платно-контрактной основе между студентом (студентами) и высшим учебным заведением Республики Узбекистан;

2.копию договора (договоров) на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком;

3.копии документов, подтверждающих самостоятельную уплату денежных средств на счет высшего учебного заведения Республики Узбекистан (на счет коммерческого банка при погашении образовательного кредита);

4.копию паспорта (при применении налогового вычета самим обучающимся);

5.копию паспорта (при применении налогового вычета родителями) и свидетельства о рождении обучающегося.

- В жизни бывает и так, что деньги заплачены, льгота использована, а студент прекращает обучение…

- Положением о платно-контрактной форме обучения в образовательных учреждениях Республики Узбекистан и порядке расходования поступивших средств предусмотрено, что при прекращении обучения по личной инициативе обучающегося по уважительным причинам образовательное учреждение возвращает внесенную ранее сумму за вычетом произведенных расходов за фактический срок обучения. Положением о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан, установлено, что возврат средств высшими учебными заведениями и коммерческими банками осуществляется на счета лиц, от которых были получены данные средства. В случае возврата ранее перечисленных средств на счет работодателя работодатель, применивший льготу у источника выплаты, включает сумму возврата в облагаемый совокупный доход физического лица и облагает ее налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Узбекистан.

В. ПАВЛОВСКАЯ

gazetachirchik@mail.ru