НОВОЕ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ В 2011 ГОДУ

В соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2011 год". В соответствии с приоритетами социально-экономического развития страны налоговая политика Республики Узбекистан в 2011 году будет направлена на дальнейшее снижение налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты, стимулирование модернизации, технического и технологического перевооружения производства, повышение доходов граждан и увеличение их покупательской способности, упрощение и совершенствование налогового администрирования. Подробнее о том, какие изменения ждут налогоплательщиков в 2011 году, нашим читателям рассказывает начальник юридического отдела ГНИ Чирчика Жахонгир Рахимович УСМАНОВ:

- В новом году изменения коснулись многих пунктов налогообложения, в том числе и налога на доходы физических лиц. Так, с нового года на 1 процентный пункт снижены минимальная и средняя ставки на доходы физических лиц. При этом максимальная ставка сохранена на уровне 2010 года. То есть при сумме облагаемого дохода до пятикратного размера минимальной заработной платы, налог будет исчисляться из расчета 10 процентов от суммы дохода, при сумме дохода от пяти до десятикратного размера минимальной заработной платы - 16 процентов. Неизменным остается то, что в целях исчисления суммы налога на доходы физических лиц размер минимальной заработной платы учитывает нарастающим итогом с начала года.

Также с начала года на 1 процент снижена ставка единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий многих отраслей экономики, и установлена в размере 6 процентов. Такая же процентная ставка единого налогового платежа установлена и для юридических лиц, оказывающих услуги по таможенному оформлению (таможенные брокеры) Особо хочу подчеркнуть, что согласно изменениям в налогообложении, с июля текущего года для плательщиков единого налогового платежа будет введен порядок, согласно которому единый налоговый платеж будет уплачиваться по установленным ставкам, но не ниже минимального размера трехкратной суммы земельного налога, исчисляемого исходя из занимаемой им площади. При этом предоставлено право Министерству финансов Республики Узбекистан совместно с Министерством экономики устанавливать понижающие коэффициенты к минимальному размеру единого налогового платежа в зависимости от местонахождения и видов осуществляемой деятельности субъектов предпринимательства.

Нововведения коснулись и микрофирм и малых предприятий, специализирующихся на предоставлении в аренду стационарных точек для реализации продовольственных и непродовольственных товаров (у которых доходы от предоставления помещений в аренду составляют более 60 процентов). Для них с 1 января 2011 года установлен единый налоговый платеж по ставке в размере 30 процентов.

Также с начала нынешнего года установлен порядок, в соответствии с которым деятельность снабженческо-сбытовых организаций по купле-продаже товаров относится к оптовой торговле и на них распространяются правовые нормы осуществления деятельности и налогообложения, предусмотренные для предприятий оптовой торговли. В частности, теперь юридическим лицам, осуществляющим снабженческо-сбытовую деятельность, требуется получение лицензий на осуществление оптовой торговли. Срок получения лицензий - до 1 апреля текущего года. До этого срока снабженческо-сбытовые организации вправе осуществлять деятельность по купле и продаже товаров без лицензии (это касается тех организаций, которые были зарегистрированы до 1 января 2011 года).

На 1 января 2011 года проиндексированы ставки по акцизному налогу на алкогольную продукцию и пиво - на 22 процента, на вина - 15 процентов, сигареты с фильтром - на 25 процентов, сигареты без фильтра и папиросы - 50 процентов. В 1,2 раза проиндексированы ставки налога за пользование водными ресурсами и ставки земельного налога. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, уплачивающих единый земельный налог исходя из нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий ставка единого земельного налога увеличена с 5 до 6 процентов. При этом по землям, занятым под общественные постройки и дворы, оценка производится с применением коэффициента 2,0.

Что касается налога на имущество, то и здесь произошли некоторые изменения. Так, ставка налога на имущество юридических лиц установлена в размере 3,5 процента, а ставка налога на имущество физических лиц - в размере 0,75 процента к инвентарной стоимости имущества. С 1 января 2011 года введены отдельные ставки налога на имущество физических лиц на жилые дома и квартиры, расположенные в городах, с общей площадью свыше 200 кв. м до 500 кв. м в размере 0,9 процента и свыше 500 кв. м - в размере 1,13 процента. При отсутствии инвентаризационной стоимости имущества, определенной органами по оценке имущества физических лиц, для взимания налога принимается условная стоимость в г. Ташкенте и областных центрах в размере 18480,0 тысяч сумов, а в других городах и сельской местности - в размере 8030,0 тысяч сумов. При переводе физическими лицами объектов жилого фонда в категорию нежилого фонда или приобретения ими в собственность объектов нежилого фонда налог на имущество физических лиц уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц.

Изменились и некоторые ставки по местным налогам и сборам, вводимым органами власти на местах. В частности, налог с физических лиц на потребление бензина и дизельного топлива для транспортных средств увеличен с 145 до 175 сумов за единицу измерения, а на потребление сжиженного газа ставка установлена в размере 140 сумов за 1 литр.

Кроме того, произошли некоторые изменения и в ставках обязательных отчислений во внебюджетные фонды. Так, ставки обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд для некоторых плательщиков снижены с 1,5 до 1,4 процента. По обязательным отчислениям в Пенсионный фонд от объема реализации товаров (работ, услуг) ставка увеличена с 1,5 до 1,6 процента. Кроме того, с 1 января 2011 года образован внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных учреждений при Министерстве финансов Республики Узбекистан. Фонд школьного образования упразднен. Ставка обязательных отчислений во вновь созданный Фонд установлена на 2011 год в размере 0,5 процента.

Изменена и ставка обязательных страховых взносов граждан от их доходов в виде оплаты труда во внебюджетный Пенсионный фонд. В нынешнем году она составит 4,5 процента против действовавшей в 2010 году в размере 4 процентов.

Также для стимулирования своевременной замены устаревшего оборудования установлено, что с 1 января 2011 года хозяйствующие субъекты (за исключением микрофирм и малых предприятий) облагаются платой за эксплуатацию полностью изношенного оборудования, по которому истек срок полезной службы, в размере 0,25 процента от его первоначальной (восстановительной) стоимости.

С начала года для предприятий сферы розничной торговли, общественного питания и строительства устанавливаются минимальные нормативы численности работников и фонда оплаты труда, утверждаемые Министерством труда и социальной защиты населения Республики Узбекистан по согласованию с Министерством экономики и Министерством финансов. Вместе с этим органам государственной налоговой службы предоставлено право при выявлении фактов несоблюдения работодателями установленных нормативов доначислять единый социальный платеж, страховые взносы граждан и налог на доходы физических лиц исходя из установленных минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда.

До 1 января 2012 года продлен порядок, в соответствии с которым выплата пособий по беременности и родам работающим женщинам осуществляется за счет работодателей.

Для специализированных управляющих - сервисных организаций товариществ частных собственников жилья при оказании ими услуг по обслуживанию и ремонту жилищного фонда срок действия льгот, продлен до 1 января 2014 года.

С 1 января 2011 года выплата компенсации за использование личного автомобиля работников для служебных поездок производится не от марки автомобиля, а в зависимости от количества лошадиных сил двигателя автомобиля. Так, предельный размер компенсации за месяц, кратно минимальной заработной плате свыше 100 лошадиных сил - 4,5; от 70 до 100 лошадиных сил - 3,5; до 70 лошадиных сил - 2.

Кроме того, согласно внесенным изменениям и дополнениям в Налоговый кодекс Республики Узбекистан с 1 января 2011 года от налога на прибыль юридических лиц освобождается прибыль, полученная от реализации (ликвидации) полностью амортизированных основных средств. Оборот по реализации драгоценных металлов уполномоченному государственному органу по хранению и на экспорт подлежит обложению НДС по ставке 20 процентов; оборот по реализации санаторно-курортных, оздоровительных, туристско-экскурсионных услуг освобождается от НДС независимо от того, оказываются они юридическими лицами или структурными подразделениями юридических лиц. Также от НДС освобождается оборот по реализации услуг по сдаче в аренду государственного имущества. Кроме того, единый социальный платеж и страховые взносы не начисляются на доходы в виде оплаты труда, получаемые за счет средств грантов, предоставленных государствами, правительствами государств, международными и правительственными организациями, международными и иностранными неправительственными организациями, включенными в перечень, устанавливаемый правительством Республики Узбекистан, в рамках международных договоров.

Ю. БОНДАРЕНКО.

gazetachirchik@mail.ru